Lo que aprenderás
- Qué es el Modelo 390 y en qué se diferencia del 303 trimestral
- Quién está obligado a presentarlo y quién está exento
- Plazo exacto de presentación (enero del año siguiente)
- Cómo rellenarlo casilla a casilla de forma resumida
¿Qué es el Modelo 390?
El Modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA. Recoge de forma agregada todos los datos de las cuatro declaraciones trimestrales de IVA (Modelo 303) que has ido presentando a lo largo del año. No es una declaración adicional que genere ningún pago nuevo: es un resumen informativo que confirma ante la Agencia Tributaria el total del ejercicio.
Piénsalo como el "cierre anual" del IVA: mientras el 303 es la foto de cada trimestre, el 390 es el álbum completo del año. Si tus cuatro 303 están bien presentados, rellenar el 390 es casi automático, ya que solo necesitas sumar los datos de los cuatro trimestres.
Diferencia entre el Modelo 303 y el Modelo 390
📄
Modelo 303
- Declaración trimestral de IVA
- Se presenta 4 veces al año
- Puede generar ingreso o solicitud de compensación
- Plazos: enero, abril, julio y octubre
- Base para calcular lo que pagas cada trimestre
📋
Modelo 390
- Resumen anual del IVA
- Se presenta 1 vez al año
- Solo informativo, no genera pago
- Plazo: enero del año siguiente
- Suma y confirma los cuatro 303
¿Quién debe presentar el Modelo 390?
Están obligados a presentar el Modelo 390 todos los autónomos y empresas que durante el ejercicio hayan estado dados de alta en el censo de empresarios y profesionales, salvo las siguientes excepciones:
✅ Actividades en régimen simplificado de IVA (módulos): presentan el 390 como resumen de sus 310/311.
✅ Actividades en régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
✅ Autónomos en estimación directa con declaración trimestral normal (Modelo 303): obligados.
¿Hay autónomos exentos de presentar el 390?
Sí. Están exentos de presentar el Modelo 390 quienes tributan exclusivamente en alguno de estos regímenes especiales y no realizan otras operaciones sujetas a declaración en el 303 general:
✗ Exento Régimen especial del recargo de equivalencia (comerciantes minoristas)
✗ Exento Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
✗ Exento Autónomos cuya actividad está totalmente exenta de IVA (médicos, educadores en materias exentas, etc.)
Plazo de presentación del Modelo 390
📅 Del 1 al 30 de enero
del año siguiente al ejercicio declarado
El Modelo 390 correspondiente al ejercicio 2025 debe presentarse entre el 1 y el 30 de enero de 2026. Si el día 30 cae en fin de semana o festivo, el plazo se prorroga al siguiente día hábil.
A diferencia del Modelo 303 trimestral, el 390 no tiene plazo especial por domiciliación bancaria. Se presenta siempre en enero y su presentación es únicamente telemática a través de la sede electrónica de la AEAT.
Cómo rellenar el Modelo 390: casillas principales
El Modelo 390 tiene más de 100 casillas, pero para la mayoría de autónomos en estimación directa solo son relevantes un puñado de ellas. Te explicamos las más importantes:
Identificación y período (casillas 1-10)
Tu NIF, nombre o razón social, y el ejercicio que declaras (el año completo). Aquí también se indica si eres persona física o jurídica y la condición del declarante (régimen general, simplificado, etc.).
Operaciones realizadas en el ejercicio (casillas 11-110)
Esta es la sección principal. Se desglosa el IVA devengado (el que cobras en tus facturas a clientes) y el IVA deducible (el que pagas en tus facturas de gastos) por tipos impositivos: 21%, 10% y 4%.
Casillas clave: Base imponible al 21% (casilla 01), cuota al 21% (02), base al 10% (03), cuota al 10% (04), base al 4% (05), cuota al 4% (06).
Total IVA devengado y deducible (casillas 46 y 71)
La casilla 46 es el total de IVA devengado (suma de todo el IVA que has cobrado a tus clientes en el año). La casilla 71 es el total de IVA deducible (suma de todo el IVA soportado en tus gastos deducibles del año).
Resultado del ejercicio (casillas 84-95)
Aquí se refleja el resultado final del año: la diferencia entre el IVA devengado (casilla 46) y el IVA deducible (casilla 71). También se incluyen las compensaciones de trimestres anteriores y el saldo a compensar o a devolver si el resultado es negativo.
Recuerda: El resultado del 390 debe coincidir con la suma de los cuatro 303 del ejercicio. Si hay diferencias, Hacienda podría requerir aclaraciones.
Volumen de operaciones (casillas 99-109)
Esta sección recoge el importe total de las operaciones realizadas durante el año, diferenciando entre operaciones interiores, importaciones, adquisiciones intracomunitarias y exportaciones. Es importante porque determina si en el año siguiente estarás obligado a presentar el SII (Suministro Inmediato de Información) si superas el umbral de 6 millones de euros.
¿Cómo se presenta el Modelo 390?
La presentación es exclusivamente telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). Necesitas certificado electrónico, DNI electrónico o Cl@ve PIN para autenticarte. Los pasos básicos son:
1
Accede a la Sede Electrónica de la AEAT con tu certificado o Cl@ve. 2
Busca el formulario del Modelo 390 correspondiente al ejercicio que vas a declarar. 3
Rellena los datos de identificación y marca las casillas de los regímenes en que has tributado durante el año. 4
Suma los importes de tus cuatro modelos 303 y transcríbelos en las casillas correspondientes. 5
Revisa que el resultado final cuadra con el acumulado de tus 303 y firma y presenta la declaración. 📱 Trimestral App
Trimestral App genera automáticamente los datos de tu Modelo 303 trimestral. Al tener todos los trimestres bien calculados y registrados, rellenar el Modelo 390 se convierte en una simple suma: los datos están ahí, ordenados, listos para transcribir al formulario anual.
Solicitar acceso beta gratuito → Errores más frecuentes al presentar el 390
⚠️ Importes que no cuadran con los 303
El error más común. Si la suma de los cuatro 303 no coincide con el 390, Hacienda puede pedir aclaraciones o incluso iniciar un procedimiento de comprobación.
⚠️ Omitir operaciones intracomunitarias
Si has comprado servicios a empresas de la UE (p.ej. Google Ads, Spotify Business), deben constar en el 390 como operaciones intracomunitarias con inversión del sujeto pasivo.
⚠️ Confundir el tipo impositivo
Anotar facturas al 21% en la casilla del 10%, o viceversa, genera descuadres que la AEAT detecta fácilmente al cruzar datos.
⚠️ Presentarlo fuera de plazo
El recargo por presentación extemporánea aumenta con el tiempo. Si lo presentas antes de que Hacienda te lo requiera, el recargo es reducido; si esperas a que te lo reclamen, la sanción es mayor.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 390
¿El Modelo 390 sustituye al Modelo 303? +
No. El Modelo 303 es la declaración trimestral de IVA que presentas cuatro veces al año. El Modelo 390 es un resumen anual que recoge todos los datos de los cuatro trimestres ya presentados. No supone ningún pago adicional.
¿Cuál es el plazo para presentar el Modelo 390? +
El plazo es del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio declarado. El 390 del ejercicio 2025 se presenta entre el 1 y el 30 de enero de 2026.
¿Qué pasa si no presento el Modelo 390? +
La no presentación en plazo conlleva una sanción por infracción tributaria leve. Si lo presentas fuera de plazo sin requerimiento previo, se aplica un recargo extemporáneo (entre 1% y 15%). Si Hacienda te lo requiere primero, la sanción mínima es de 200 €.
¿Tengo que presentar el 390 si tributo en régimen simplificado de IVA? +
Los autónomos en régimen simplificado de IVA (módulos) presentan el Modelo 390 igualmente como resumen anual de sus declaraciones 310/311.
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