Cuando empiezas como autónomo, el IVA parece sencillo hasta que alguien te pregunta cuánto tienes que pagar este trimestre. La respuesta depende de entender dos conceptos fundamentales: el IVA que cobras a tus clientes y el IVA que pagas en tus gastos. Este artículo los explica con ejemplos reales.
🧮 La fórmula clave del IVA
IVA a pagar = IVA repercutido − IVA soportado deducible
Si el resultado es positivo → ingresas la diferencia a Hacienda. Si es negativo → compensas en el trimestre siguiente (o pides devolución en el T4).
¿Qué es el IVA repercutido?
El IVA repercutido es el IVA que cobras a tus clientes al emitir una factura. Cuando prestas un servicio o vendes un producto, añades el IVA correspondiente al precio y lo cobras junto con la base imponible.
Este IVA no es tuyo: eres simplemente un intermediario entre tu cliente y Hacienda. Lo cobras, lo guardas, y al final de cada trimestre se lo ingresas a la AEAT mediante el modelo 303.
Ejemplo de factura con IVA repercutido
| Servicio de diseño web | 1.500,00€ |
| IVA (21%) | 315,00€ ← IVA repercutido |
| TOTAL A COBRAR | 1.815,00€ |
De los 1.815€ que cobra el autónomo, 1.500€ son suyos (ingreso de la actividad) y 315€ son de Hacienda (IVA repercutido a declarar).
El IVA repercutido nunca es un ingreso del autónomo. Aunque lo cobres junto con tu factura, ese importe pertenece a Hacienda desde el primer momento. Por eso en la declaración de IRPF (modelo 130 o declaración de la renta) se trabaja siempre con las bases imponibles sin IVA.
El tipo de IVA que aplicas depende de la actividad: el 21% es el tipo general que se usa en la mayoría de servicios profesionales. El 10% se aplica a hostelería, transporte, obras de rehabilitación, entre otros. El 4% a alimentos básicos, libros y medicamentos. Consulta nuestra guía sobre cómo hacer una factura siendo autónomo para los detalles sobre qué tipo aplicar en cada caso.
¿Qué es el IVA soportado?
El IVA soportado es el IVA que pagas a tus proveedores cuando compras bienes o contratas servicios para tu actividad económica. Cuando un proveedor te emite una factura por material, software, servicios de un autónomo colaborador, alquiler del local, etc., esa factura incluye IVA que tú pagas.
La clave es que ese IVA que pagas no es un gasto definitivo para ti como autónomo: lo puedes deducir del IVA que debes ingresar a Hacienda. Por eso se llama «IVA soportado deducible».
Ejemplo de factura con IVA soportado
| Suscripción software diseño (anual) | 600,00€ |
| IVA (21%) | 126,00€ ← IVA soportado |
| TOTAL PAGADO | 726,00€ |
Los 126€ de IVA soportado se deducen del IVA repercutido acumulado en el 303 del trimestre. El gasto real para el autónomo (para el IRPF) es solo la base de 600€.
Cómo se calcula el resultado del modelo 303
Cada trimestre, el modelo 303 resume todas tus facturas emitidas y todos tus gastos deducibles y calcula la diferencia. Veamos un ejemplo completo:
| Concepto | Base imponible | Cuota IVA |
|---|---|---|
| IVA DEVENGADO (repercutido a clientes) | ||
| Facturas emitidas al 21% | 4.800€ | 1.008€ |
| Total IVA devengado | 4.800€ | 1.008€ |
| IVA DEDUCIBLE (soportado en gastos) | ||
| Material oficina, software, hosting | 800€ | 168€ |
| Alquiler local oficina | 600€ | 126€ |
| Total IVA deducible | 1.400€ | 294€ |
| RESULTADO A INGRESAR | — | 714€ |
En este ejemplo, el autónomo ha cobrado 1.008€ de IVA a sus clientes pero solo tiene que ingresar 714€ a Hacienda, porque 294€ los recupera de los gastos profesionales que ha tenido. El resto (294€) lo «descuenta» él de su propio bolsillo gracias al IVA soportado deducible.
¿Qué IVA soportado es deducible (y qué no)?
No todo el IVA que pagas es deducible. Para poder deducir el IVA soportado de un gasto, deben cumplirse tres condiciones:
- El gasto debe estar relacionado con la actividad económica. Un libro de cocina no es deducible para un diseñador web. Una suscripción a una herramienta de diseño sí lo es.
- Debes tener una factura completa a tu nombre. Con tu nombre/razón social, tu NIF, los datos del proveedor, descripción, base imponible y cuota de IVA separadas. Los tickets simplificados no son suficientes para deducir IVA.
- No debe existir una limitación legal específica. Hay gastos con restricciones en la deducción de IVA, como veremos a continuación.
| Tipo de gasto | IVA deducible | Condición |
|---|---|---|
| Material de oficina, software, servicios profesionales | 100% | Con factura a nombre propio + uso profesional |
| Vehículo (turismo) | 50% | Salvo acreditar uso exclusivo profesional (100%) |
| Gastos de suministros en domicilio habitual (teléfono, luz) | Variable | Proporcional al uso profesional demostrable |
| Gastos de representación y atenciones a clientes | 50% | Máximo legal deducible |
| Gastos personales (ropa, alimentación, ocio) | 0% | No deducibles aunque uses tarjeta de empresa |
| Facturas a nombre de otra persona o sin NIF | 0% | No cumplen requisito formal |
Ejemplo práctico completo: un autónomo con facturas emitidas y recibidas
Imagina a Laura, una consultora de marketing freelance. Esto es lo que tiene en el segundo trimestre de 2026:
Facturas emitidas (IVA repercutido):
- Factura a empresa A: base 2.000€ + 21% IVA = 420€ de IVA repercutido
- Factura a empresa B: base 1.500€ + 21% IVA = 315€ de IVA repercutido
- Factura a empresa C: base 800€ + 21% IVA = 168€ de IVA repercutido
- Total IVA repercutido: 903€
Facturas recibidas (IVA soportado):
- Suscripción herramientas digitales: base 400€ + 21% IVA = 84€ de IVA soportado
- Colaboradora freelance: base 600€ + 21% IVA = 126€ de IVA soportado
- Material de oficina: base 150€ + 21% IVA = 31,50€ de IVA soportado
- Total IVA soportado deducible: 241,50€
💡 Resultado del 303 de Laura (T2 2026)
IVA repercutido (903€) − IVA soportado (241,50€) = 661,50€ a ingresar a Hacienda
Laura ha cobrado 903€ de IVA a sus clientes pero puede quedarse con 241,50€ (porque los pagó en sus gastos). El resto, 661,50€, va a Hacienda mediante el modelo 303.
Cómo afecta el IVA repercutido y soportado al modelo 303
El modelo 303 es el formulario en el que declaras y liquidas esta diferencia trimestral. Las principales casillas que debes rellenar son:
- Casillas 01-09 (IVA devengado por tipo): introduces las bases imponibles de tus facturas y las cuotas correspondientes, separadas por tipo de IVA (21%, 10%, 4%).
- Casillas 28-43 (IVA deducible): introduces las bases imponibles y cuotas de tus gastos deducibles, separadas por tipo de operación (operaciones corrientes, bienes de inversión, importaciones, adquisiciones intracomunitarias).
- Casilla 46 (resultado): la diferencia entre el total de IVA devengado y el total de IVA deducible. Si es positiva, a ingresar. Si es negativa, a compensar o devolver.
Para un desglose completo de cada casilla, consulta nuestra guía sobre cómo rellenar el modelo 303 paso a paso.
Errores frecuentes con el IVA repercutido y soportado
❌ Incluir el IVA de gastos personales
La compra del supermercado, la ropa, la gasolina del coche familiar... nada de eso es IVA deducible aunque lo pagues con la misma tarjeta que usas para el negocio. El IVA solo es deducible en gastos afectos a la actividad.
❌ Confundir la cuota con la base imponible
En el 303 siempre van separadas la base imponible (el importe sin IVA) y la cuota (el IVA). Si introduces el total de la factura en la casilla de base imponible, estarás declarando mal e inflando el IVA.
❌ Pensar que el IVA repercutido es ingreso
El IVA que cobras a tus clientes nunca es tuyo. No lo incluyas en tus ingresos de IRPF ni en tus cuentas de resultados. Es un pasivo que debes a Hacienda desde el momento de la emisión de la factura.
Preguntas frecuentes sobre IVA repercutido y soportado
¿Qué es el IVA repercutido?
El IVA que cobras a tus clientes al emitir facturas. Actúas como recaudador de Hacienda: cobras ese IVA y luego lo ingresas mediante el modelo 303. Nunca es un ingreso tuyo.
¿Qué es el IVA soportado?
El IVA que pagas a tus proveedores en tus gastos profesionales. Si la factura cumple los requisitos, puedes deducirlo del IVA que debes ingresar a Hacienda, reduciendo así tu cuota trimestral.
¿Cómo se calcula el resultado del modelo 303?
Resultado = IVA repercutido − IVA soportado deducible. Si es positivo, ingresas esa diferencia a Hacienda. Si es negativo, compensas en el siguiente trimestre o pides devolución en el T4.
¿Todo el IVA soportado es deducible?
No. Solo el IVA de gastos relacionados con la actividad, con factura completa a tu nombre. Los gastos personales, los tickets sin NIF o las facturas a nombre de otra persona no son deducibles. Algunos gastos como el vehículo tienen limitaciones específicas.
¿El IVA repercutido es un ingreso para el autónomo?
No. Es un importe que recaudas en nombre de Hacienda y que tienes la obligación de ingresar. Para el IRPF, tus ingresos son las bases imponibles de tus facturas (sin IVA). El IVA se liquida de forma separada mediante el modelo 303.
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